1997年度注冊會計(jì)師考試 《審計(jì)》試題及答案

　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）

　　1.注冊會計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是 [ ]

　　A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生

　　B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性

　　C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

　　D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

　　答案：B

　　依據(jù)：教材第24頁

　　2.會計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)[ ]

　　A.聘請其他專業(yè)人員幫助

　　B.轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師事務(wù)所

　　C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi)

　　D.拒絕接受委托

　　答案：D 教材第95頁

　　3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是______的責(zé)任。[ ]

　　A.會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

　　B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師

　　D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局

　　答案：D

　　依據(jù)：教材第107頁

　　4.具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于______的認(rèn)定推論得出的。 [ ]

　　A.存在或發(fā)生 　　B.權(quán)利和義務(wù)

　　C.估價(jià)或分?jǐn)?　　D.表達(dá)與披露

　　答案：D

　　據(jù)：教材第143頁

　　5.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為 [ ]

　　A.計(jì)算　　　　B.檢查 　　　C.分析性復(fù)核　　　　D.比較

　　答案：C

　　依據(jù)：教材第171頁

　　6.某會計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會計(jì)師事務(wù)所對華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng) [ ]

　　A.長期保存　　　　　　　B.至少保存至2005年

　　C.至少保存至2006年　　　D.至少保存至2007年

　　答案：D

　　依據(jù)：教材第191頁

　　7.會計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 [ ]

　　A.會計(jì)師事務(wù)所　　　　　　B.被審計(jì)單位

　　C.進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師　　D.委托單位

　　答案：A

　　依據(jù)：教材第190頁

　　8.注冊會計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的符合性測試的時(shí)間，通常安排在 [ ]

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行　　　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行

　　C.期中工作中執(zhí)行　　　　　D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行

　　答案：C

　　依據(jù)：教材第265-266頁

　　9.注冊會計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的____進(jìn)行審查，以證實(shí)銀行對帳單、銀行存款日記帳及總帳記錄的正確性。 [ ]

　　A.內(nèi)部控制流程圖　　　　　B.收款憑證

　　C.付款憑證　　　　　　　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　答案：D

　　依據(jù)：教材第318頁

　　10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是 [ ]

　　A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入

　　B.外幣現(xiàn)金和銀行存款

　　C.在途貨幣資金

　　D.一年以上定期存款

　　答案：D

　　依據(jù)：教材第323-324頁

　　11.注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行簡易抽查的目的是為了[ ]

　　A.進(jìn)行符合性測試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)

　　B.證實(shí)對存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確

　　C.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué)

　　D.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫

　　答案：B

　　依據(jù)：教材第361頁

　　12.注冊會計(jì)師在審查長期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是 [ ]

　　A.攤銷方法是否合規(guī)

　　B.每期攤銷額計(jì)算是否正確

　　C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差

　　D.長期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算

　　答案：D

　　依據(jù)：教材第384頁

　　13.注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行 [ ]

　　A.內(nèi)部控制調(diào)查　　　B.符合性測試　　　C.實(shí)質(zhì)性測試　　　D.穿行測試

　　答案：C

　　依據(jù)：教材第423頁

　　14.注冊會計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用 [ ]

　　A.先從溢價(jià)中抵銷　　　　　　B.作為長期待攤費(fèi)用

　　C.作為遞延資產(chǎn)　　　　　　　D.作為當(dāng)期管理費(fèi)用

　　答案：A

　　依據(jù)：教材第448-449頁

　　15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過注冊資本的 [ ]

　　A.20%　　　　　　B.25%　　　　　　C.30%　　　　　　D.50%

　　答案：A

　　依據(jù)：教材第550頁

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共18題。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共18分。）

　　16.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有 [ ]

　　A.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》

　　B.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》

　　C.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

　　D.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告》

　　答案：A、B、D

　　依據(jù)：教材第38頁

　　17.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會計(jì)責(zé)任包括 [ ]

　　A.建立健全內(nèi)部控制制度

　　B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整

　　C.保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整

　　D.確保盈利預(yù)測的實(shí)現(xiàn)

　　答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第42頁

　　18.下列情況中，注冊會計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有 [ ]

　　A.兩年前曾在委托單位任職

　　B.在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益

　　C.擔(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問

　　D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系

　　答案：B、C、D

　　依據(jù)：教材第91-93頁

　　19.錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括 [ ]

　　A.原始記錄和會計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤

　　B.虛假交易或事項(xiàng)的記錄

　　C.對事實(shí)的疏忽和誤解

　　D.對會計(jì)政策的誤用

　　答案：A、C、D

　　依據(jù)：教材第106-107頁

　　20.注冊會計(jì)師對于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到 [ ]

　　A.全部存貨及銷售成本合理

　　B.存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示

　　C.存貨項(xiàng)目的帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致

　　D.存貨的抵押已作揭示

　　答案：B、D

　　依據(jù)：教材第144頁

　　21.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括 [ ]

　　A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

　　B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　C.以前年度接受審計(jì)的情況

　　D.財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織

　　答案：A、B、C、D

　　依據(jù)：教材第148頁

　　22.注冊會計(jì)師通過符合性測試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括 [ ]

　　A.內(nèi)部控制是否存在 B.內(nèi)部控制是否有效

　　C.內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守

　　D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)

　　答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第166頁

　　23.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為 [ ]

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系

　　B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

　　C.控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

　　答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第226頁

　　24.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的 [ ]

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)步驟

　　C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間

　　D.審計(jì)工作底稿的索引號

　　答案：A、B、C、D

　　依據(jù)：教材第233頁

　　25.注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的情況有 [ ]

　　A.被審計(jì)單位會計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)無效

　　B.難于對內(nèi)部控制的有效性作出評價(jià)

　　C.注冊會計(jì)師擬進(jìn)行符合性測試

　　D.注冊會計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測試

　　答案：A、B、D

　　依據(jù)：教材第254頁

　　26.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有 [ ]

　　A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)　　　B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)　　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)　　　D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　答案：A、D

　　依據(jù)：教材第285-286頁

　　27.注冊會計(jì)師確定應(yīng)收帳款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有 [ ]

　　A.應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中的重要性

　　B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

　　C.以前年度的函證結(jié)果

　　D.函證方式的選擇

　　答案：A、B、C、D

　　依據(jù)：教材第339頁

　　28.注冊會計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括 [ ]

　　A.回函金額不符的，應(yīng)查明原因

　　B.未回函的，可進(jìn)行復(fù)詢

　　C.未回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查

　　D.回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證

　　答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第348頁

　　29.注冊會計(jì)師在審查確定被審計(jì)單位長期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí) [ ]

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

　　C.若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計(jì)報(bào)表附注中披露

　　D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異

　　答案：A、B、C、D

　　依據(jù)：教材第387-388頁

　　30.注冊會計(jì)師審查無形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí) [ ]

　　A.攤銷的方法是否合理

　　B.攤銷的金額是否計(jì)算無誤

　　C.攤銷的會計(jì)處理是否正確

　　D.攤銷的程序是否合理

　　答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第410-411頁

　　31.注冊會計(jì)師需要函證應(yīng)付帳款的情形包括 [ ]

　　A.應(yīng)付帳款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高

　　B.應(yīng)付帳款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高

　　C.某應(yīng)付帳款帳戶金額較大

　　D.被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

　　答案：A、C、D

　　依據(jù)：教材第428頁

　　32.對于實(shí)收資本的減少，注冊會計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否 [ ]

　　A.事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議

　　B.事先通知所有債務(wù)人，債務(wù)人無異議

　　C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程

　　D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額

　　答案：A、C、D

　　依據(jù)：教材第452頁

　　33.資產(chǎn)評估的方法包括 [ ]

　　A.收益現(xiàn)值法　　　B.重置成本法　　　C.現(xiàn)行市價(jià)法　　　D.清算價(jià)格法

　　答案：A、B、C、D

　　依據(jù)：教材第582頁

　　三、判斷題（本題型共18題。對每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示，并填入題后的括號內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1.5分；錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分。本題型共27分。）

　　34.審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對審計(jì)對象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見。 （ ）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第10-11頁

　　35.注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第37頁

　　36.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第45頁

　　37.在我國，注冊會計(jì)師必須在取得會計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第70頁

　　38.注冊會計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第97-98頁

　　39.注冊會計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第109-110頁

　　40.注冊會計(jì)師進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因而不必對期初余額實(shí)施審計(jì)程序。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第150頁

　　41.當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。 （ ）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第164頁

　　42.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第174頁

　　43.對于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易，會計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。 （ ）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第198-199頁

　　44.注冊會計(jì)師在執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 （ ）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第240、261、272頁

　　45.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第285頁

　　46.對有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債日后進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債日的有價(jià)證券余額。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第326頁

　　47.如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是正確的。（ ）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第343頁

　　48.為確定“應(yīng)付債券”帳戶期末余額的合法性，注冊會計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第436-437頁

　　49.采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第470頁

　　50.外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的，注冊會計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，并根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估結(jié)果入帳。 （ ）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第547-548頁

　　51.會計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢與會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 （ ）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第577頁

　　四、簡答題（本題型共3題。其中，第52題6分；第53題4分；第54題5分。本題型共15分。）

　　52.注冊會計(jì)師李民在對ABC公司1996年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會計(jì)師的溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。（本題6分）

　　請回答：

　?。?）李民對查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。

　?。?）李民對ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。

　　答案：

　?。?）李民對查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為：

　?、僭u估ABC公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；

　?、谠谝?guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證；

　?、墼诰幹坪蛯?shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。

　?。?）李民對ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為：

　?、倮蠲駪?yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿；

　?、趯τ谏嫦又卮箦e(cuò)誤或舞弊的人員，李民應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層管理人員報(bào)告；

　?、郛?dāng)懷疑ABC公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí)，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。

　　依據(jù)：教材第三章第三節(jié)

　　53.現(xiàn)代審計(jì)是以測試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。（本題4分）

　　請回答：

　?。?）注冊會計(jì)師為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試？

　?。?）在什么情況下，注冊會計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？

　　答案：

　?。?）注冊會計(jì)師進(jìn)行符合性測試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。

　　（2）出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊會計(jì)師可不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：

　?、傧嚓P(guān)內(nèi)部控制不存在；

　?、谙嚓P(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；

　?、鄯闲詼y試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。

　　依據(jù)：教材第七章第三節(jié)

　　54.注冊會計(jì)師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有哪些？（本題5分）

　　答案：注冊會計(jì)師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有：

　?。?）外方投資者是否以外幣資金出資；

　　（2）投資者用在中華人民共和國境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤直接投資時(shí)，是否獲得該利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)；

　?。?）當(dāng)投入貨幣資金的幣別與外商投資企業(yè)的注冊資本幣別、記帳本位幣不一致時(shí)，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定；

　?。?）投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行帳戶是否獲得注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)；

　　（5）注冊資本與投資總額的比例、出資期限是否符合法定要求，注冊資本中外方投資者的投資比例是否低于25%.

　　依據(jù)：教材第545-546頁

　　五、綜合題（本題型共2題。其中，第55題10分；第56題15分。本題型共25分。）

　　55.下表共列示了投資、應(yīng)收帳款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請針對每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。（本題10分）

審計(jì)項(xiàng)目名稱	審計(jì)目標(biāo)	審計(jì)程序
投資	(1)會計(jì)報(bào)表中,投資項(xiàng)目的分類反映恰當(dāng)。 (2)在資產(chǎn)負(fù)債表日,會計(jì)記錄所反映的投資確實(shí)歸屬被審計(jì)單位. （3）投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。	A.將投資項(xiàng)目各明細(xì)悵期初途與上年度審計(jì)工作底稿核對。 B.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存記鄧小平。 C.檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會計(jì)處理。 D.抽查投資交易記錄原始憑證、證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。 E.確定投資價(jià)格的任何波動已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理。 E.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券 G.將重大投資交易記錄與董事會會議記鄧小平核對，確定所的交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)。
應(yīng)收賬款	（4）在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。 （5）在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對所的應(yīng)收賬款均具有法定收款權(quán)。 （6）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款途正確。 （7）會計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。	A.分析應(yīng)收賬款同銷售點(diǎn)的經(jīng)緯度關(guān)系，并同前期比較。 B.實(shí)施銷售截止測試，確定銷售精選和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄本在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。 C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額外負(fù)擔(dān)差異。 D.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。 E.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵借。 F.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的帳戶。 G.分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付悵款各月末余額的非政黨比例關(guān)系。
固定資產(chǎn)	（8）被審計(jì)單位對所審計(jì)會計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。 （9）在資產(chǎn)階級負(fù)債表日，甩有在冊固定資產(chǎn)均存在。 （10）在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量	A.將固定資產(chǎn)明細(xì)悵期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對。 B.復(fù)核折舊費(fèi)用 的計(jì)提并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一貫。 C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。 D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù) E.實(shí)施截止測試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已記入 恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。 F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。 G.實(shí)地檢查氖主要的機(jī)器設(shè)備。

審計(jì)目標(biāo)	（1）	（2）	（3）	（4）	（5）	（6）	（7）	（8）	（9）	（10）
審計(jì)程序

　　答案：
　　

審計(jì)目標(biāo)	（1）	（2）	（3）	（4）	（5）	（6）	（7）	（8）	（9）	（10）
審計(jì)程序	C	F	E	B	E	C	F	D	G	B

　　依據(jù)：教材第九章、第十二章、第三章及第十章有關(guān)內(nèi)容。

　　56.北京東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王豪、李民已于1997年3月10日完成對ABC股份有限公司1996年度會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于1997年3月25日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：（本題15分）

　　（1）審計(jì)工作底稿顯示，1996年度損益表重要性水平為85萬元，1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元。

　?。?）1997年3月5日，北京市高級人民法院最終裁定，1997年1月，ABC股份有限公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償XYZ股份有限公司125萬元。

　?。?）ABC股份有限公司1996年度計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例由1995年度按應(yīng)收帳款年末余額的3‰提高至5‰。

　?。?）在1996年12月31日對ABC股份有限公司A產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，A產(chǎn)品單位成本870元，但ABC股份有限公司未作調(diào)整。

　?。?）ABC股份有限公司1996年6月購置一臺價(jià)值50萬元的設(shè)備，已入帳，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計(jì)提折舊。

　　要求：

　　①針對上述第（1）種情況，王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為多少？為什么？（請直接將答案寫在第（1）種情況下面的空白處。）

　?、谠嚭喪鐾鹾馈⒗蠲裨?997年3月25日前對期后事項(xiàng)審查負(fù)有哪些責(zé)任；并針對上述第（2）種情況，應(yīng)對ABC股份有限公司提出何種建議？（請直接將答案寫在第（2）種情況下面的空白處。）

　?、坩槍ι鲜龅冢?）、（4）、（5）種情況，王豪、李民應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。（請直接將答案寫在上述各種情況下面的空白處。）

　?、苋绻豢紤]第（2）、（4）、（5）種情況，并假定ABC股份公司均未接受調(diào)整建議，請代王豪、李民續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)報(bào)告

　　ABC股份有限公司全體股東：

　　我們接受委托，審計(jì)了貴公司1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、1996年度利潤及利潤分配表和財(cái)務(wù)狀況變動表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

　　東方會計(jì)師事務(wù)所（公章） 　　　　　　　　　　中國注冊會計(jì)師 王豪（簽章）

　　中國·北京　　　　　　　　　　　　　　　　　 中國注冊會計(jì)師 李民（簽章）

　　報(bào)告日期：1997年3月10日

　　答案：

　　要求①：（1）王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為 85萬元。因?yàn)榘凑铡丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

　　要求②：（2）在3月10日前，王豪、李民應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處理是否合規(guī)；在3月10日至25日，王豪、李民應(yīng)對已知悉的期后事項(xiàng)予以關(guān)注，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。上述第（2）種情況屬第二類期后事項(xiàng)，應(yīng)建議ABC股份有限公司在會計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

　　要求③：（3）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)變更會計(jì)政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請ABC股份有限公司在會計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

　?。?）影響利潤總額為87萬元（1000×870=870000元），應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　870000

　　　　貸：產(chǎn)成品　　　870000

　　或借：營業(yè)成本　870000

　　　　　貸：產(chǎn)成品　　　870000

　　借：管理費(fèi)用　　45000

　　　　貸：累計(jì)折舊　　45000

　　要求④：……

　　通過1996年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導(dǎo)致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。

　　我們認(rèn)為，除存在上述情況外，上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司1996年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，1996年度經(jīng)營成果及資金變動情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

　　另外，我們注意到，1997年3月5日，北京市最高人民法院終審裁定，1997年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢，應(yīng)賠償XYZ公司損失125萬元，但貴公司未在會計(jì)報(bào)表附注中披露。

　　依據(jù)：教材第十七章及第六章第三節(jié)